分类： 管理学 >> 企业管理 提交时间： 2023-12-19
摘要： 公司治理是内部控制的重要制度环境，对内部控制的监督与评估是审计委员会的职能之一。本文基于审计委员会召集人在其他委员会的兼任视角，考察公司治理机制对内部控制质量的影响。理论上，作为会计专业独立董事的审计委员会召集人能产生专业溢出效应，但兼任会使其面临更严重的关系约束，实证证据支持了后者：当审计委员会召集人同时在更多的委员会中任职时，企业内部控制质量显著更低，且主要体现为战略和经营层级的内部控制。在验证关系约束的存在机制之余，也提供了缓解机制：正式的公司治理机制和召集人个人权威地位能够缓解关系约束。本文基于中国独特的关系型交易的制度背景，从内部兼任视角补充了低质量内部控制的成因，同时也为当前发挥独立董事参与决策和咨询作用的制度改革提供了参考。
分类： 管理学 >> 企业管理 提交时间： 2023-11-14
摘要： 实现双碳目标不仅需要宏观政策号召，微观企业的响应行动也至关重要。本文以中小企业为研究对象，在压力与企业行为的研究框架中嵌入政企关系，研究外部压力对企业环保责任承担的影响，以及政企隐性契约在其中的调节作用。利用第十二次全国私营企业调查（CPES）数据发现：（1）外部施加的环保压力是企业承担环保责任的重要动因；（2）以政企关系为代表的政企隐性契约在事实上承担了政府规制的角色，从而强化了外部压力对企业环保责任的促进作用。拓展性分析表明：从促进环保责任提升的角度，举报与外部压力呈替代关系，举报较罚款而言有更强的惩戒作用；当企业主怀有公利而获取政企关系时，外部压力下的环保责任承担受政企关系的影响更小；当企业主感知到的政府干预越大时，外部压力下的环保责任承担受政企隐性契约的影响更大。本文在理论上同时贡献于压力与企业行为和政企关系与企业行为两支文献脉络，在现实中为引导企业承担环保责任提供参考。
分类： 管理学 >> 企业管理 提交时间： 2023-11-13
摘要： 现有研究普遍认为管理层报告的样板化特征传递了管理者规避风险、不作为等隐藏风险的消极信号。然而，该特征也可能向市场传递了企业正常、稳健经营而事实无风险的积极信号。以资本市场中的重要信息中介审计师的定价行为作为切入点，使用2010-2021年上市公司数据实证检验发现：管理层报告样板化程度越高，审计定价越低，因为正常、稳健的经营降低了审计投入与审计风险。拓展性讨论表明：（1）内部控制优化其中的重要机制；（2）结论能够被其他审计行为结果所支持；（3）两者的负向关系更显著地存在于审计费用提高、审计师行业专长较弱、审计师独立性较高的情境中；（4）没有证据表明样板化的报告会增强股东对高质量审计的需求。研究结果在一方面补充了管理层报告样板化的成因，为资本市场信息使用人看待企业文本信息披露提供了新的视角，在另一方面为审计定价的成本假说提供新的证据。
分类： 管理学 >> 管理学其他学科 提交时间： 2023-11-13
摘要： 数字经济的发展为经济活动带来效率提升的同时，也产生了数字鸿沟，加大市场参与者之间的信息不对称。现有关于企业数字化的研究集中于企业视角揭示积极后果，对企业外部人群如何看待企业数字化行为的关注不足。本文立足审计服务供给侧，研究审计师对企业数字化行为的反应，供需双侧劳动要素如何影响这一反应过程，研究发现：（1）企业的数字化转型行为形成了一种武装，审计师面临更大的信息劣势，加大了审计师的审计难度与审计失败的风险，审计师由此要求更高的风险溢价；（2）审计师行业专长和管理者技术背景均有助于克服信息劣势。本文研究表明：企业数字化行为不利于信息传递，审计师在面临企业数字化行为时较为被动，审计师具备的行业专长能够克服该被动局面，技术背景的管理者在审计过程中扮演积极沟通者而非信息的隐匿者角色。本文在一方面为看待企业数字化转型行为提供了新的观察视角，另一方面丰富了数字经济下审计师行为的相关研究。
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